Какие есть виды налоговых вычетов по ндфл

Что это такое

Налоговый вычет представляет собой возврат налогового сбора, который ранее уплатил человек. Такую возможность могут получить не все жители страны и не по всем уплаченным налогам.

Профессиональные налоговые сборы можно вернуть в том случае, если гражданин:

• работает в качестве индивидуального предпринимателя;
• самозанятый работник — в виде нотариуса или адвоката.

Исходя из этих показателей работнику государство позволяет получить скидку по НДФЛ.

Основные понятия

При рассмотрении данной темы в налоговом плане необходимо обработать такую терминологическую базу:

Понятие	Обозначение
Льготы	Возможность получения скидки на какие-либо финансовые расходы
Налог	Сбор, который предназначается для пополнению бюджета страны гражданами, получающими доход
Декларация	Документ, включающий информацию о доходах и расходах гражданина
Налоговый вычет	Налоговая операция, которая позволяет вернуть уплаченный налоговый сбор
Авторское вознаграждение	Гонорар, денежная сумма, которую гражданин получает за предоставление в пользование материалов со своими авторскими правами

Какие бывают виды

В России существует несколько видов налоговых вычетов, на которые могут претендовать налогоплательщики. Для того, чтобы с ними разобраться, нужно понимать, в каких сферах применяется налоговая скидка:

Вид вычета	Его значение
Стандартный	Предназначается для получения скидок для трат по детям в семье
Социальные	Скидки касаются трат, которые связаны с дорогостоящим лечением или с обучением близких родственников
Имущественные	Применяются по отношению к приобретенным или построенным жилым помещениям
Профессиональные	Даются только тем лицам, которые работают на себя, но без оформления юридического лица

У каждого из данных видов вычетов есть свои особенности в плане лимитов по суммам для получения вычета. Поскольку в имущественном возврате суммы могут быть достаточно большими. А вычет предназначается для того, чтобы гражданин при покупке жилья мог сэкономить.

То же самое происходит и с профессиональными вычетами. По ним законодательство устанавливает рамки для оформления возврата сбора.

Кто имеет право на получение

У данного вычета есть прямо определенные категории граждан, которые могут получить возврат сборов. На них и стоит ориентироваться при определении возможности оформления вычета.

Возврат положен таким гражданам:

Индивидуальные предприниматели	Но только те, кто выбрали общую систему налогообложения
Работники по гражданско-правовым соглашениям	—
Получатели авторских вознаграждений	Литераторы, изобретатели и так далее
Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты	—

Исходя из того, что граждане таких категорий самостоятельно проводят учет своих доходов и затрат, к ним выдвигается ряд требований:

• все траты, зафиксированные в декларации, должны быть обоснованными;
• подобные траты следует подтвердить документально;
• траты должны быть направлены на увеличение получения прибыли.

Подобные показатели чаще всего подтверждает налоговая инспекция проверяя частную компанию. При этом такая операция необходима в случае предоставления нулевых или отрицательных показателей дохода у таких категорий лиц.

Правовая база

При рассмотрении вопроса получения налогового вычета, необходимо опираться на нормативно-законодательные акты. Основным в данном случае будет Налоговый кодекс Российской Федерации.
Понятие налогового вычета определяется статьей 171.

Непосредственно о профессиональном возврате налога говорится в статье 221. Здесь есть как определение понятия, сфера применения, так и возможные нормативы по затратам.

Законодательство также разрешает использовать разные варианты подач отчетности. Можно подать декларацию как через работодателя — налогового агента, так и самостоятельно — в соответствии с местом регистрации.

Расчет суммы возмещения

Допустим, что гражданин написал сценарий к фильму. Прибыль от реализации текста будет рассматриваться как авторское вознаграждение. Возмещение без подтверждающих расходы бумаг составляет 30% от объема доходов с продажи.

Предположим, что прибыль индивида достигла 112 тыс. руб. 112000*30%=33600. Тогда облагаться налогом будет сумма 112000-33600=78400.

Другой пример охарактеризует расчет доказанных расходов. Инженер Викторов изобрел ранее неизвестный двигатель, способный работать на воде. В 2017 году он реализовал разработку, ее выкупила японская компания за 3 млн. руб. С этой суммы мужчина выплатил НДФЛ в 390 тыс.

Однако изобретатель потратил собственные финансы, чему есть различные подтверждения:

1. Билеты из Хабаровска в Москву с целью посещения Российской государственной библиотеки (РГБ) – 100 тыс. руб.
2. Проживание в столице на период ознакомления – 50 тыс.
3. Покупка компьютера высокой производительности – 100 тыс.
4. Приобретение инженерного ПО – 150 тыс.
5. Аренда оборудования для проведения испытаний – 200 тыс.

Итого он потратил 700 тыс. Вся сумма используется как профессиональный вычет, поэтому налогообложению подлежит 2, 300000 руб. Сумма сбора составит 299 тыс., экономия в 91 тыс.

Примеры предоставления

Вычеты бывают подтвержденные и неподтвержденные. Рассмотрим примеры этих двух видов вычетов.

Подтвержденные – это расходы, имеющие документальное подтверждение. Данные вычеты отнимаются от суммы доходов полностью.

1-й пример: расчет подтвержденного вычета.

Частный предприниматель вложил финансовых средств в свой бизнес на 35 000 руб., сумма прибыли составила 110 000 руб.

На 45 000 руб. он предоставил подтверждающие документы, поэтому данная сумма является его профессиональным вычетом.

Таким образом, от полученной прибыли он может отнять всю сумму вычета, а значит НДФЛ будет начислен на оставшуюся разницу:

110 000 – 45 000 = 65 000 руб.

Неподтвержденные – это затраты, на которые частный предприниматель не может предоставить подтверждающую документацию по уважительной причине, например, они были украдены, пришли в негодность по какой-либо причине, были утеряны и тому подобное. Эти неподтвержденные вычеты имеют фиксированную процентную ставку — 20% от прибыли.

2-й пример: расчет неподтвержденного вычета.

Частный предприниматель вложил средств в свое дело на 75 000 руб., и получил прибыли на 155 000 руб. Затраты в размере 75 000 руб. ИП не имеет возможности подтвердить документально, так как чеки и накладные не сохранились.

В этом случае вычет будет составлять лишь 20 % от суммы прибыли:

155 000 * 20 % = 31 000 руб.

В данном случае от облагаемой налогом прибыли можно отнять лишь 31 000 руб., и НДФЛ будет начислен на сумму 124 000 руб.:

155 000 – 31 000 = 124 000 руб.

Стоит отметить, что неподтвержденные затраты имеют одно существенное преимущество — они позволяют получить вычет на пятую часть прибыли без документального подтверждения.

Хотя получить подтвержденный и неподтвержденный вычеты одновременно нельзя, ИП может выбрать тот вычет, который окажется для него наиболее выгодным. Рассмотрим как это сделать.

3-й пример. Частный предприниматель получил прибыль в размере 155 000 руб., документальное подтверждение имеют расходы в размере 15 000 рублей. Из 2-го примера видно, что сумма неподтвержденного вычета 20% — 31 000 руб.

Сравнив полученные данные можно отметить, что показывать подтвержденный вычет будет невыгодно, так как 15 000 руб. намного меньше 31 000 руб. Поэтому более выгодным вариантом будет использовать право неподтвержденного вычета, не показывая при этом никаких чеков и квитанций.

Как налоговики считают налог и вычет

Покажем это на примере из серии «как не надо».

Допустим, у Олега микробизнес на УСН «Доходы», ставка — 6%. В прошлом году его доход был меньше 300 000 Р за год, поэтому дополнительные взносы в ПФР платить не придется.

В первом квартале его доходы составили 1 000 000 Р. Олег должен уплатить за первый квартал 60 000 Р аванса по УСН. В марте он перечислил 10 000 Р обязательных страховых взносов, 1 апреля — еще 10 000 Р взносов, а налог — 20 апреля. Вычесть из этого авансового платежа по УСН он может только 10 000 Р, потому что в первом квартале уплатил только их. Олег платит 50 000 Р аванса по налогу.

 

Расчет налога и вычета за первое полугодие

Доход нарастающим итогом	1 100 000 Р
Авансовый платеж по налогу	66 000 Р
Уплатил за первый квартал	50 000 Р
Осталось уплатить	16 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии	20 000 Р

Доход нарастающим итогом
1 100 000 Р

Авансовый платеж по налогу
66 000 Р

Уплатил за первый квартал
50 000 Р

Осталось уплатить
16 000 Р

Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии
20 000 Р

Делаем вычет: 16 000 Р − 20 000 Р = −4000 Р.

Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000 Р взносов из налога за второй квартал, а еще 4000 Р вычета у него в запасе.

В июле Олег внес недостающую сумму по обязательным страховым взносам — 20 874 Р. Теперь у него в запасе 24 874 Р для вычета. Работы опять было немного, и доход за третий квартал составил 100 000 Р, а налог — 6000 Р. Опять считаем нарастающим итогом.

Расчет налога и вычета за первые девять месяцев

Доход нарастающим итогом	1 200 000 Р
Авансовый платеж по налогу	72 000 Р
Уплатил за полугодие	50 000 Р
Осталось уплатить	22 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов за первые 9 месяцев	40 874 Р

Доход нарастающим итогом
1 200 000 Р

Авансовый платеж по налогу
72 000 Р

Уплатил за первый квартал
50 000 Р

Осталось уплатить
22 000 Р

Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии
40 847 Р

Делаем вычет: 22 000 Р − 40 874 Р = −18 874 Р.

Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000 Р за третий квартал. В запасе у него осталось 18 874 Р для вычета.

В четвертом квартале работы было побольше, и Олег заработал 200 000 Р. С них он должен 12 000 Р налога. Продолжим логику налогового кодекса.

Расчет налога и вычета за год

Доход нарастающим итогом	1 400 000 Р
Авансовый платеж по налогу	84 000 Р
Уплатил за девять месяцев	50 000 Р
Осталось уплатить	34 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов в течение года	40 874 Р

Доход нарастающим итогом
1 400 000 Р

Авансовый платеж по налогу
84 000 Р

Уплатил за первый квартал
50 000 Р

Осталось уплатить
34 000 Р

Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии
40 847 Р

Делаем вычет: 34 000 Р − 40 874 Р = −6874 Р.

Платить налог по итогам года не нужно. У Олега осталось 6874 Р неиспользованного вычета. Эту сумму он не сумел сэкономить.

Ошибка Олега в том, что он не использовал вычет в первом квартале по максимуму. Потом налогов уже не хватило. Если бы Олег заплатил в первом квартале хотя бы на 6874 Р больше, он сразу вычел бы их из аванса по налогу. Тогда бы он сэкономил в полном объеме.

Получение вычета на покупку онлайн-касс

У предпринимателей на ЕНВД и ПСН существует также возможность уменьшения налога за счет получения спецвычета в случае, если они купили онлайн-кассу и в установленные сроки внесли ее в учетные базы ФНС (№349-ФЗ от 27.11.2017 г.). Для таких ИП величина вычета может равняться 18 тыс. рублей за каждый объект техники. Однако следует соблюсти правило – расходы на покупку онлайн-кассы не должны учитываться при исчислении иных налоговых платежей.

Налоговый вычет может охватывать затраты ИП на:

1. покупку контрольно-кассовой техники (ККТ).
2. покупку фискального накопителя.
3. покупку программного обеспечения.
4. оплату услуг сторонних субъектов, связанных с настройкой и модернизацией перечисленной выше техники.

ФНС при этом делает акцент на то, что льгота возникает, если:

• ККТ входит в состав реестра налогового органа;
• приобретенная касса внесена в систему учета.

Имущественный

Не возникает дилеммы, может ли ИП получить имущественный вычет, в том случае, если он приобрел имущество для личных целей или построил его, используя облагаемые НДФЛ доходы. В этом случае вычет фактически осуществляется в форме возврата ранее утраченных средств.

Вычеты предоставляются в следующих случаях:

• покупка или реализация объекта;
• строительство жилого помещения для использования в личных целях;
• выкуп определенного имущества государством или местными (муниципальными) властями у гражданина, физического лица.

При покупке, приобретении квартиры или иного жилья собственник может вернуть часть потраченных средств (13% от стоимости), в том случае если НДФЛ платится исправно.

Разберем на примере, какие на практике существуют условия для получения вычета при покупке квартиры:

• наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Если используется спецрежим, то должен быть дополнительный налогооблагаемый доход, помимо заявляемого по спецрежиму;
• своевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ;
• наличие документов, подтверждающих приобретение объекта и уплаты заявленных денежных сумм (договор, акт приема-передачи, если он требуется, расписка в получении средств, выписка из ЕГРН);
• оформление квартиры в собственность самого предпринимателя, его ребенка или супруга.

Можно уменьшить сумму расходов и на средства, потраченные, например, на лечение, обучение детей.

Налоговый вычет при совершении имущественных сделок позволяет сократить базу налогообложения для ИП, который:

• приобрёл недвижимость;
• построил новое жильё — по фактически понесённым расходам на строительство;
• сдал государству земельный участок для государственных нужд;
• погасил проценты по целевым кредитам, ипотеке, ссудам и другим видам займов, выделенных на покупку, ремонт и строительство жилья.

Максимальная сумма уменьшения налоговой базы — 3 000 000 рублей. Экономия — до 390 000 рублей.

Нужно помнить, что имущественная льгота предоставляется предпринимателю один раз в жизни: использовав вычет, например, для возврата части налогов после погашения кредита на строительство, повторно обратиться за ним по поводу постройки новой квартиры он не сможет.

Какую форму 3-НДФЛ использовать для подачи в 2021 году?

Заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ в 2021 году должны следующие категории граждан:

• продавшие имущество в 2020 году — недвижимость и транспорт;
• получившие налогооблагаемый доход в прошлом году, с которого не был удержан НДФЛ;
• желающие оформить налоговые вычет и вернуть часть потраченных средств;
• физические лица, оформленные как индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО), для отчета о своей деятельности за прошедший год;
• Главы КФХ для декларирования дохода за 2020 год.

Все указанные лица заполняют 3-НДФЛ в 2021 году по форме, утвержденной Приказом ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@. Это новый бланк, в который внесены существенные изменения по сравнению с действующим ранее.

Скачать обновленную форму декларации в формате excel можно в данной статье, опустившись в самый ее низ.

Если 3-НДФЛ формируется с использованием программы или личного кабинета налогоплательщика, то необходимость поиска и проверки актуальной формы декларации отпадает.

Полный перечень изменений в налоговой декларации

В таблице ниже собран список тех корректировок, которые были внесены в отчет, действующий с 1 января 2021 года, по сравнению с прежним бланком 3-НДФЛ.

Таблица изменений:

Страница 3-НДФЛ	Что изменилось?	Кто заполняет?
Титульный лист	Кроме обновления штрих-кода, никаких изменений не внесено.	Все.
Раздел 1 (итоговые данные)	В новом бланке разделили ИП и прочих граждан. Появились два подраздела: Первый заполняют все граждане, кроме ИП и частнопрактикующих лиц для отражения налога к уплате или возврату. Второй заполняют только ИП и частнопрактикующие лица — показывают налог и авансы по нему, которые подлежат перечислению на основании п. 7 ст.227 НК РФ, то есть от предпринимательской деятельности.	Все.
Приложение к Разделу 1 (заявление на возврат налога)	Появился новый лист, который позволяет формировать заявление на возврат налога – его заполняют те граждане, которые желают получить налоговый вычет и вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ. При этом отдельно составлять такое заявление не нужно, оно уже включено в новый бланк 3-НДФЛ.	Граждане, рассчитывающие на возврат НДФЛ.
Раздел 2 (Расчет базы и налога)	Не изменился.	Все.
Приложение 1 (доходы от российских лиц)	Не изменилось.	Физические лица, продавшие движимое и недвижимое имущество российским лицам. Граждане получающие налоговый вычет для указания дохода от российских работодателей.
Приложение 2 (доходы от зарубежных лиц)	В строку 074, где указывается порядок определения прибыли контролируемой иностранной компании, добавился еще один вариант – по правилам для российских организаций.	Физические лица, получившие доход от иностранных лиц.
Приложение 3 (итоги предпринимательской деятельности)	Не изменилось.	ИП, частнопрактикующие лица, главы КФХ.
Приложение 4 (поступления, освобождаемые от подоходного налога)	Добавлено поле 090 для указания вида дохода, освобождаемого от налогообложения — материальная помощь от образовательных учреждений учащимся.	Лица, получившие доход, не облагаемый НДФЛ.
Приложение 5 (для возврата налога за лечение, обучение, детей и т.д.)	Не изменилось.	Граждане, желающие получить стандартный, социальный, инвестиционный вычет.
Приложение 6 (для расчета имущественного вычета с продажи имущества)	Граждане, продавшие имущество.
Приложение 7 (Для возврата налога в связи с покупкой имущества)	Физические лица, купившие недвижимость.
Приложение 8 (для расчета вычета по ценным бумагам)	Граждане, желающие получить вычет по ценным бумагам, ПФИ.
Расчет к прил.1 (показываются сведения о проданном имуществе)	Изменилась формулировка полей 020 и 040, что не сильно влияет на процесс заполнения новой формы 3-НДФЛ.	Лица, продавшие недвижимость.
Расчет к прил.3 (рассчитываются авансы ИП)	Новая страница декларации, где ИП отдельно проводят расчет авансовых платежей по налогу для последующего переноса в подраздел 2 раздела 1.	ИП, частнопрактикующие лица
Расчет к прил.5 (возврат налога в связи с уплатой взносов)	Не изменился.	Граждане, получающие социальный вычет по уплате добровольных пенсионных взносов.

Инструкции по оформлению

Пошаговые инструкции по оформлению декларации в различных ситуациях:

• при продаже машины;
• при продаже квартиры;
• на вычет за лечение;
• на вычет за обучение;
• на вычет при покупке квартиры.
• на вычет по ипотеке.

Вычет авторам произведений и научных разработок

Профессиональный вычет по авторскому вознаграждению предоставляется как физическим лицам, не имеющим статуса ИП, так и индивидуальным предпринимателям в размере документально подтвержденных расходов.

Мнение эксперта
Давыдов Александр Юрьевич
Консультант по вопросам гражданского права с 20-летней практикой. Автор множества статей на юридическую тематику

Но, поскольку в большинстве случаев при создании авторских произведений и научных разработок сложно четко определить понесенные затраты в денежном эквиваленте, для расчета ПНВ могут применяться специальные нормативы, установленные ст. 221 НК РФ:

Норматив вычета в % (процент от суммы полученного дохода)	Деятельность по созданию (исполнению)
20	произведений искусства и литературы
научных разработок
25	музыкальных произведений

30

кинофильмов (видео-, аудио-, телефильмов)
произведений архитектуры и дизайна

фоторабот, художественно-графических произведений

моделей, изобретений, промышленных образцов (по отношению к доходу, полученному за первые 2 года использования)

40

произведений скульптуры
декоративно-прикладного искусства

станковой и монументально-декоративной живописи

графики, выполненной в различных техниках

театрального искусства

музыкально-сценических произведений

произведений для духового, симфонического оркестра

музыки для фильмов и театральных постановок

Таким образом, авторы также могут выбрать для себя оптимальный вариант применения профессионального вычета:

• как процент от суммы полученного дохода;
• в размере документально-подтвержденных расходов.

При этом следует отметить, что положения НК РФ о применении профессионального вычета не распространяются на авторские произведения (научные разработки), созданные работниками при исполнении служебных обязанностей.

Кроме того, ПНВ нельзя использовать, если исключительное право на интеллектуальную собственность перешло к новому владельцу в порядке наследования (отчуждения).

Таким образом, издательство удержало с дохода автора сумму НДФЛ в размере:

Вычет для ИП

Предпринимателям доступен один из двух вариантов получения вычета:

1. В размере произведенных расходов.

Состав затрат ИП определяет самостоятельно, руководствуясь положениями следующих нормативных актов:

• гл. 25 НК РФ;
• приказом Минфина РФ № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Например: в состав расходов включается сумма уплаченных взносов на ОПС и ОМС, амортизация нежилой недвижимости, таможенные пошлины и т.д.

При этом не следует забывать, что расходы по приобретению товара можно учесть лишь в том налоговом периоде, в котором этот товар был реализован.

2. В размере 20 % от суммы полученного дохода.

В этом случае предъявление подтверждающих документов от налогоплательщика не требуется

Обратите внимание, что применять оба способа одновременно запрещено

Если ИП, кроме ведения предпринимательской деятельности, получает иной доход, облагаемый НДФЛ (например: работает по трудовому договору, как обычное физическое лицо, или получает дивиденды, как участник общества), то он не вправе применить профессиональный вычет по отношению к такому доходу.

Пример:

ИП Шолохов Н. Г. в 2020 году получил доход от ведения предпринимательской деятельности по оказанию консультационных услуг в размере 925 000 руб. Общая сумма расходов за этот период составила 150 000 руб.

Если предприниматель воспользуется ПНВ на сумму расходов, то налог к уплате в бюджет составит: (925 000 руб. – 150 000 руб.) * 13 % = 100 750 руб.

Специальные вычеты по налогам

Под профвычетом подразумеваются расходы, основное направление которых — получение человеком прибыли, при условии, что данный факт можно подтвердить документально. Вычет осуществляется на полученную человеком в течение одного отчетного года прибыль.

Можно выделить несколько основных положений, касающихся получения налогового профвычета:

1. Тот вид деятельности, осуществлением которой занимается человек, может быть разнообразным, но главное, чтобы он мог характеризоваться в качестве частного (носящего индивидуальный характер) занятия;
2. Размер выплаты исчисляется для каждого человека в индивидуальном порядке;
3. Размер фиксированного процента, который оговаривается в законодательстве, может варьироваться от 9 до 40 процентов. Итоговый размер напрямую зависит от сферы деятельности человека и общего размера перечисленных им налогов;
4. Чтобы подтвердить все свои удержания, человек должен предоставить налоговую декларацию;
5. Получение денежных средств возможно и без предоставления документального подтверждения;
6. К вычетам относится и госпошлина, если она уплачивается на регулярной основе.

Определение расходов осуществляется самостоятельно:

1. Стоимость аренды помещения;
2. Уплата транспортного или земельного налога;
3. Стоимость коммунальных платежей;
4. Государственная пошлина;
5. Сумма, уплаченная за покупку топлива или оборудования.

Как правило, расходы подразделяются по нескольким категориям:

1. Средства, которые были потрачены для получения прибыли;
2. Расходы, которые можно подтвердить документально;
3. Обоснованные траты.

Внимание! Оценка затрат по вышеперечисленным категориям — обязанность сотрудника налоговой инспекции

Кто имеет право обратиться за получением

Согласно налоговому законодательству, можно выделить несколько плательщиков налогов, у которых есть право рассчитывать на оформление профвычетов по налогам:

1. Индивидуальные предприниматели;
2. Организации, единственная сфера деятельности которых — частная практика (частные нотариусы и адвокаты);
3. Налогоплательщики, которые извлекают прибыль из предоставления услуг на основании договоров ГПХ;
4. Лица, уплачивающие налоги от прибыли, связанной с созданием предметов творчества. Как правило, НДФЛ выплачивается с полученных человеком вознаграждений.

Порядок получения вычета

Порядок, в котором проводится оформление профвычета, регламентирован в статье  НК РФ.

На самом деле, получение профвычета вышеперечисленными категориями граждан — достаточно простая процедура, которая представлена несколькими шагами:

1. Обращение к налоговому агенту с заявлением на получение вычета;
2. При отсутствии агента, заявитель должен сразу напрямую обратиться в подразделение ФНС либо направить соответствующие документы почтовым отправлением с описью (желательно с уведомлением о вручении), либо в электронной форме через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика;
3. Для сдачи заявления, человек должен иметь при себе паспорт и заполненную налоговую декларацию, документы, подтверждающие расходы.

Скачать для просмотра и печати:

Условия для получения

Чтобы получить профвычет по налогам, человек должен соответствовать нескольким условиям:

1. Иметь статус российского резидента. Равно как и другие налоговые вычеты, такой вид льготы предоставляется только российским гражданам и иностранным лицам, которые пробыли на территории России более 183 дней за год;
2. Во время деятельности должен применяться общий режим налогообложения. Если предприниматель работает на одном из специальных режимов, он не вправе рассчитывать на получение налогового вычета.

Получение профессионального вычета лицами, которые получают авторские и другие вознаграждения

Физические лица, получающие вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты на основании пункта 1 статьи 221 НК.

Законом от 24.11.2014 № 367-ФЗ эти правила распространили и на авторов полезных моделей, которые теперь также имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

Вычет вправе применить любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 19.03.2007 № 03-04-05-01/85).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется авторам соответствующих произведений (научных трудов, разработок, изобретений и пр.) в отношении их затрат, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности. Поэтому, если исключительное право получено в порядке наследования, по договору на отчуждение исключительного права или права на использование произведения вам переданы по лицензионному договору, применить данный вычет вы не сможете (Письма Минфина России от 21.12.2011 № 03-04-08/4-227, ФНС России от 12.01.2012 № ЕД-4-3/72@).

Профессиональный вычет не предоставляется, если автор получает авторское вознаграждение за произведение, созданное в процессе трудовой деятельности.

4.1. Размер вычета и состав расходов

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, а также по открытиям, изобретениям и промышленным образцам.

Для лиц, получающих авторские вознаграждения, порядок определения состава таких расходов не установлен.
Следовательно, определять, какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства и т.д., а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.

К расходам налогоплательщика также относятся:

• налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК);

• государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (абз. 7 п. 3 ст. 221 НК);

• страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК).

4.2. Если расходы автора не могут быть подтверждены документально

Если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода, указанного в п. 3 ст. 221 НК.

При предоставлении вычета расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами по нормативу.

Порядок получения профессионального вычета авторами такой же, как и .

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить социальный вычет. Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить — какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить — какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Статья написана и размещена 20 февраля 2013 года. Дополнена — 12.11.2014, 15.02.2017, 08.10.2018.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Полезные ссылки по теме «Профессиональные налоговые вычеты»

1. Куда надо обращаться за получением вычета:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные вычеты при продаже имущества

Имущественный вычет при покупке жилья

Рекомендации по самостоятельному заполнению налоговой декларации для получения вычетов

Кто может применить НДФЛ-вычет профессионального типа

Статья 221 НК однозначно определяет, какие категории плательщиков НДФЛ могут оформить профессиональный вычет для уменьшения подоходного налога, взимаемого по ставке 13%. Претендентами (заявителями) являются граждане, перечисленные ниже.

Индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие специалисты

К этой группе относятся такие физические лица (пункт 1 статьи 227 НК):

• индивидуальные предприниматели (ИП), доходы которых облагаются налогом (13%) по общей системе (имеются в виду доходы от предпринимательской деятельности). Таким образом, если ИП действует на специальном режиме налогообложения (например, ПСН, ЕНВД или УСН), ему не полагается НДФЛ-вычет данной разновидности;
• лица, которые законно занимаются частной практикой. Это адвокаты, нотариусы, а также иные субъекты, которые уплачивают налог (13%) с доходов от подобной деятельности.

Профессиональный вычет этим налогоплательщикам оформляется в сумме затрат, непосредственно связанных с получением налогооблагаемых доходов, произведенных фактически и подтвержденных соответствующей документацией. Состав учитываемых издержек определяется человеком самостоятельно. При этом нужно применять порядок признания расходов, оговоренный статьей 252 НК для целей налогообложения прибыли юрлиц (организаций).

Гражданин, относящийся к данной категории налогоплательщиков и уплативший имущественный налог, вправе заявить этот платеж к вычету, если налогооблагаемый актив конкретно используется человеком для предпринимательской деятельности. Речь идет об активах, облагаемых налогом на имущество граждан и при этом не относящихся к гаражам, дачам, квартирам, жилым домам.

Если отсутствует документальное подтверждение понесенных затрат, ИП вправе оформить профессиональный вычет по НДФЛ, составляющий 20% от общей величины доходов, заработанных его предпринимательской деятельностью. Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность, не создавая юрлицо и не регистрируясь как ИП, он не вправе применять данное правило.

Исполнители работ по гражданско-правовым соглашениям

Если человек уплачивает НДФЛ (13%) с доходов, полученных от оказания услуг или выполнения работ по гражданско-правовым соглашениям, он также вправе использовать профессиональный вычет. Такая преференция может быть предоставлена ему в сумме реальных издержек, обусловленных оказанием этих услуг (выполнением работ). При этом затраты, понесенные налогоплательщиком и предъявленные к НДФЛ-вычету, должны подтверждаться официальными бумагами.

Создатели продуктов интеллектуальной деятельности

К этой категории претендентов на профессиональный вычет относятся следующие граждане – получатели авторских, изобретательских и других подобных вознаграждений, облагаемых НДФЛ (13%):

• авторы произведений искусства, литературы, науки;
• владельцы патентов, оформленных на промышленные образцы, полезные модели, изобретения;
• создатели (разработчики) иных продуктов интеллектуальной деятельности.

Таким налогоплательщикам НДФЛ-вычет предоставляется в сумме издержек, реально произведенных и подтвержденных надлежащей документацией. Если заявитель не может подтвердить понесенные затраты официальными бумагами, он вправе получить этот вычет в размере 20-40% от величины начисленного дохода. Конкретные нормативы для расходов, принимаемых к НДФЛ-вычету, предопределяются видами деятельности, детальный перечень которых приведен в абзаце 8 статьи 221 НК.