Коммерческий кредит — что это такое?

Дифференцированный платёж – что это такое

При дифференцированном способе внесения платежей:

• размер ежемесячного взноса максимален при осуществлении первых выплат,
• взнос постепенно сокращается на протяжении всего срока действия договора,
• размер взноса достигает своего минимального значения на стадии завершения выплат.

В структуре каждого взноса присутствует одна составляющая с постоянным размером, предназначенная для оплаты тела кредита, а другая – для погашения процентов. За счёт постепенного уменьшения второй составляющей неуклонно уменьшается размер ежемесячной выплаты.

Если клиент оформляет дифференцированный кредит на 1 млн рублей под 14 % годовых, то величина ежемесячной выплаты изменится с 95000 до 84305 рублей, при этом:

• первый взнос 95000 руб. состоит из: 83333 руб. – на погашение суммы основного долга и 11667 руб. – на ликвидацию его процентной части,
• последний взнос 84305 руб. состоит из: 83333 руб. – на погашение суммы основного долга и 972 руб. – на ликвидацию его процентной части.

Формула расчёта

Для случая дифференцированного способа внесения платежей ответ на главные вопросы заёмщика даёт следующая формула:

П = ОД+Пр

Ежемесячный дифференцированный платеж (П) состоит из двух частей, при этом первое слагаемое (ОД) определяет сумму основного долга, которая вносится каждый месяц, и эта величина является неизменной:

ОД = C/n

Она определяется как результат деления суммы займа (С) на общее количество месяцев действия договора (n).

Второе слагаемое определяет размер процентной части долга, подлежащий компенсации в конкретный месяц выполнения договорных обязательств. Эта величина является переменной:

Пр = Сост х Ст/12

Отсюда видно: чем больше остаток невыплаченной суммы займа (Сост) и чем больше его годовая ставка (Ст), прописанная в условиях договора, тем больше процентная часть задолженности, подлежащая ликвидации в конкретном месяце.

Остаток задолженности (Сост) определяют по формуле:

Сост = C – (ОД х N)

Чем больше месяцев прошло с начала действия договора (N), тем меньше размер остатка и, соответственно, тем меньше процентная часть долга, подлежащая компенсации в конкретный месяц.

Пример расчета

Если клиент берёт дифференцированный кредит на сумму 1 млн рублей под 14 % годовых, то величина ежемесячного платежа, а также сумма итоговой переплаты по результату своевременного погашения займа будут зависеть от срока действия договора.

Срок займа	Размер взноса, руб.	Итоговая переплата по кредиту
в первый месяц	в последний месяц	в рублях	в процентах
12 месяцев	95 000	84 305	78 833	7,8833
36 месяцев	39 444	28 102	215 833	21,5833

На данном примере видно, что итоговая переплата для дифференцированного способа несколько ниже, чем в ранее рассмотренном примере для аннуитетного способа. При равных условиях их предоставления.

Особенности при досрочном погашении

С точки зрения досрочного погашения, дифференцированный заём, при его сравнении с аннуитетным, выглядит гораздо удобнее, проще и выгодней для клиента.

1. Тело кредита выплачивается быстрее, чем в случае аннуитетного займа. Поэтому при перерасчёте, проводимом по итогам каждого досрочного погашения, реально уменьшается процентная часть в структуре следующих взносов.
2. Досрочное погашение возможно без уведомления банка. Для его осуществления есть только одно необходимое условие – наличие определённой суммы денег на счёте заёмщика на момент внесения очередного взноса. Эта сумма должна превышать требуемую согласно графику платежей. При этом вся сумма превышения идёт на оплату основного долга.

Плюсы и минусы

Дифференцированный способ внесения платежей имеет свои плюсы и минусы.

К преимуществам кредитов, предусматривающих дифференцированные платежи, относят:

• более низкую итоговую переплату в сравнении с аннуитетными кредитами при одинаковых условиях предоставления, то есть при одних и тех же годовых ставках и сроках,
• ориентированность на выплату основного тела кредита равными платежами, что позволяет при досрочном погашении уменьшить процентную часть в структуре следующих взносов,
• доступность и простота процесса досрочного погашения.

К недостаткам можно отнести:

• трудности в процессе предоставления займа, т.к. банки выдвигают повышенные требования к платёжеспособности клиентов, ориентируясь на первый взнос, который является самым большим,
• более высокие процентные ставки в сравнении с аннуитетными кредитами,
• высокий размер первых взносов в сравнении с аннуитетными кредитами при одинаковых условиях договора, то есть при одних и тех же годовых ставках и сроках.

Классификация: виды и формы

В зависимости от условий сделки и того, кто будет кредитором, его можно разделить на несколько видов.

Продавец может предоставлять его в двух формах:

• рассрочка – покупатель получает право оплатить товары не сразу и полностью, а частично несколькими платежами;
• отсрочка – покупатель получает товар, однако полную плату за него вносит позже.

В первом случае в договоре прописывается график совершения платежей, их конкретная сумма.

За предоставление рассрочки или отсрочки заемщик должен заплатить процент, который закрепляется документально или приравнивается к действующей ставке рефинансирования.

Срок кредитования начинается с момента передачи товара и до полной оплаты.

Покупатель кредитует вторую сторону в таких формах:

• аванс – оплачивается часть стоимости до момента ее поступления к покупателю;
• предоплата – продавец получает оплату всей стоимости товара, но отгружает его позже.

Срок действия договора начинается с момента внесения денег и до получения товара покупателем. Частыми объектами являются сырье и материалы.

Основные виды коммерческого кредита

Основные виды коммерческих кредитов

Рассмотрим, какие виды коммерческого кредита существует в настоящее время:

1. Аванс. При данном виде кредита заимодавцем становится покупатель, перечисляющий часть денежных средств предприятию, которое, в свою очередь, обязуется предоставить какой-либо товар или услугу. Срок такого коммерческого кредита начинается со дня поступления аванса и продолжается до дня получения товаров или услуг.
2. Другим видом коммерческого кредита является предварительная оплата. Заимодавцем выступает заказчик какой-либо продукции или услуги. Товар поставляется заёмщику через определенное время, указанное в договоре. Между участниками определен какой-то процент с даты получения товара.
3. Отсрочка платежа. Такой вид займа предусматривает получение товара или услуги заказчику на условиях оплаты задолженности через конкретный срок единоразовым платежом. Кредитором становится при таком виде займа поставщик. Сроки займа определяются датой получения товара до момента оплаты всей суммы.
4. Еще одним видом является рассрочка платежа. Отличие от отсрочки в том, что выплата денежных средств производится не единоразово, а несколькими частями. Даты внесения средств определяются графиком договора при оформлении кредита. Заимодавцем выступает продавец, то есть предприятие, реализующие товары или предоставляющее услуги.

Виды кредитов по способу предоставления

По способам предоставления коммерческого кредита можно выделить следующие формы:

1. Единовременная. При такой форме отношения заключаются на разовой основе, выполнение условий происходит с соблюдением всех основных требований договора. Взаимодействие сторон заканчивается после выполнения условий кредитного договора.
2. Вексельная. Обязательства по выплате долга закрепляются в специальных документах — векселях, поэтому кредитор на законных основаниях может требовать погашения задолженности к указанному в договоре сроку. Вексель может быть простым, когда заёмщик должен выплатить конкретную сумму кредитору, и переводным – заёмщик оплачивает долг третьему лицу, определенным кредитором. Вексельный кредит является самым распространенным видом коммерческих займов.
3. Сезонная форма характерна для предприятий, деятельность которых зависит от времени года. Заемщик получает какую-либо продукцию для реализации, а денежные средства вносит после завершения сезона.
4. Консигнация. Поставщик предлагает покупателю товары для реализации. Оплата долга происходит в случае, если товар удалось продать. Такой вид кредитования часто используется при реализации на рынке новой продукции и торговой марки. До того момента, пока товар не будет продан, он остается в собственности у поставщика. Таким образом, заёмщик может застраховать себя от финансовых потерь при неудачной реализации продукции.
5. Периодичная форма коммерческого кредита подразумевает доверительные взаимоотношения между поставщиком и заказчиком. Оплата поступившего товара может осуществляться в определенные даты, например, ежемесячно 20 числа. При этом каждый раз не нужно заключать новый кредитный договор. Заемщик может обратиться за получением продукции в любое время, оплата производится по факту получения или согласно заключенному графику. Другое название такой формы займа – открытый счёт.

Участники деловых взаимоотношений выбирают те формы и виды коммерческого кредита, которые отвечают критериям и условиям их деятельности. См. также: реструктуризация кредита в ВТБ.

Сущность коммерческого кредита

Есть много трактовок, которые объясняют суть данного вида кредитования, но большая часть из них имеет неточности или, наоборот, излишнюю громоздкость. Такое понятие, как коммерческий кредит, имеет следующую формулировку – это вариант заимствования, выраженный в товарной форме, которое предоставляет одна организация другой. Бывают ситуации и наоборот, когда заемщик сначала вносит авансовый платеж, а уже потом получает свой товар. В этом случае предметом займа будут деньги.

Коммерческое кредитование может быть ограничено в размерах, так как займ не может быть больше резервных или товарных активов кредитора. Целью данного вида заимствования является увеличение объемов продаж с целью получения экономической прибыли.

Суть коммерческого кредита четко описана следующей формулировкой:

1. Это разновидность ссуды, выраженная в денежной или товарной форме.
2. Он подразумевает обмен фондами между компаниями с отсрочкой по времени.

Субъекты коммерческого кредитования

Коммерческий договор заключается между двумя субъектами сделки, одна сторона из которых выступает в качестве кредитора, а другая сторона в качестве заемщика. Возникшие кредитные отношения базируются на обращении товара.

Субъектами кредитных отношений выступают:

1. Кредитор – лицо, предоставляющее кредит. Он является собственником товара, предоставляемого в долг, за пользование которым получает заранее оговоренные проценты. Чаще всего им выступает продавец, передающий товар до момента его полной оплаты.
2. Заемщик – лицо, получающее ссуду, и обязующееся вернуть полную сумму займа в установленные сроки с начисленными процентами.

Здесь вам следует запомнить, что в результате таких коммерческих отношений активы не будут переведены в собственность ссудополучателя. Они будут применяться в качестве средства обращения или производства. Процесс обращения будет завершен после полного погашения обязательств.

Объекты коммерческого кредита

Согласно российскому законодательству, коммерческий кредит может выступать в двух формах:

1. Товарная. Самая популярная форма коммерческого кредита. Продавец предоставляет товар покупателю с отсрочкой платежа, на условиях рассрочки или под реализацию. В данном случае, объектом займа выступает товар или оказываемая услуга.
2. Денежная. В этом случае, если по условиям договора предусматривается частичная или полная предоплата за товар, объектом кредитования выступает авансовый платеж.

Как оформить

Самое важное в оформлении коммерческого кредита — выбрать подходящие условия и найти партнера, который согласится по ним работать. Все суммы и сроки должны быть прописаны в соглашении

Документ составляется профессиональным юристом.

Договор купли-продажи формируется в свободной форме и соответствует Гражданскому кодексу РФ.

Обязательные пункты:

• срок возвращения денежных средств;
• названия и реквизиты организаций;
• плата за пользование займом;
• дополнительные условия.

Оформление коммерческого кредита обязательно предусматривает письменную договорную форму.

Документ подписывается директорами и заверяется печатями компаний. Субъектами могут выступать юридические и физические лица. После этого стороны должны соблюдать все пункты соглашения.

Вексельное кредитование

Эффективным инструментом решения проблем неплатежей может стать вексельный кредит.

Вексельное кредитование – это услуга банка, при которой заёмщик получает не безналичные средства, а вексель, по которому плательщиком (векселедателем или акцептантом) выступает банк (см. Банковский вексель).

Банк предоставляет услуги по разработке и организации специальных схем вексельного обращения для проведения взаиморасчётов с другими предприятиями, как в конкретном регионе, так и на всей территории страны. Подобные схемы наиболее распространены у банков, имеющих разветвленную филиальную сеть.

Преимуществами использования вексельного кредитования являются:

• значительно меньшая стоимость заёмных средств в вексельной форме относительно стоимости кредитов, предоставляемых в денежной форме;
• возможность прямых расчетов между предприятиями с гарантией оплаты банком.

Акцептное кредитование осуществляется переводными векселями, акцептованными банком по номинальной стоимости векселя (или пакета векселей) со сроком погашения «по предъявлению, но не ранее фиксированной даты». До погашения векселя заёмщик имеет льготную ставку по кредиту в виде комиссионного вознаграждения за акцепт векселя.

Налогообложение Налог на прибыль

Организации, осуществляющие операции, связанные с товарным кредитованием, должны учитывать следующее. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или другого имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также если они получены в счет погашения таких заимствований (пп.10 п.1 ст.251 НК РФ). Следовательно, если заемщик согласно договору товарного кредита получил товар, то это не будет считаться его доходом, а значит, не будет учитываться при налогообложении прибыли.

Похожая ситуация складывается и у кредитора. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или другого имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований). Об этом указано в пп.12 п.1 ст.270 НК РФ.

Однако налоговая база по прибыли может увеличиваться на проценты, полученные кредитором за пользование товарным кредитом, и соответственно уменьшаться на проценты, уплаченные заемщиком на условиях договора.

Как уже отмечалось, договором может быть предусмотрена обязанность заемщика уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара кредитору. В свою очередь, кредитор имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенных договором. В случае отсутствия в договоре условия о размере процентов размер определяется с учетом ставки банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Рассмотрим сначала проценты за пользование товарным кредитом, которые должен уплатить заемщик. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, предусмотренных ст.269 НК РФ, включаются в состав внереализационных (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ). Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, а также товарные и коммерческие займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. При этом расходом являются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида. Их размер существенно не должен отклоняться от среднего уровня процентов, взимаемых по этим обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. В случае отсутствия долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной:

• ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, действующей на момент оформления долгового обязательства в рублях;
• 15 процентам по долговым обязательствам в иностранной валюте.

У кредитора проценты по займам для целей налогообложения прибыли являются внереализационным доходом (п.6 ст.250 НК РФ).

Как уже говорилось выше, проценты за пользование товарным кредитом могут быть указаны в договоре в натуральной форме. У кредитора проценты, полученные в натуральной форме, учитываются также в составе внереализационных доходов. Согласно п.5 ст.274 НК РФ внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 НК РФ. То есть исходя из стоимости товаров, передаваемых в счет уплаты процентов, указанной в договоре. В случае если цена товара не установлена, для оценки доходов следует применять рыночные цены на аналогичные товары.

Имейте в виду! Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, нормативную величину процентов, включаемую в расходы, также необходимо определять в натуральных показателях. Денежная оценка расходов на уплату процентов в натуральной форме должна осуществляться исходя из фактических затрат на приобретение товарно-материальных ценностей.

Отличия коммерческого и банковского кредитов

Будучи вариантами договора займа, эти два вида кредита в то же время имеют ряд существенных отличий. Рассмотрим их в виде таблицы. 

Критерий	Коммерческий кредит	Банковский кредит
Стороны правоотношений	Как правило, субъекты предпринимательской деятельности, но могут быть и физлица	Одной стороной всегда выступает банк (кредитная организация)
Цель предоставления кредита	Оказание поддержки контрагенту, взаимопомощь в осуществлении предпринимательской деятельности	Извлечение прибыли из предоставления кредита
Проценты	Обычно ниже банковских	Выше чем при КК
Обеспечение	Обычно не требует залогового обеспечения	Практически всегда обеспечивается залогом
Риски кредитора	Повышенные риски, связанные с невозвратом долга, банкротством контрагентов, нарушением сроков	Риски небольшие за счет высоких процентов и обеспечительных мер
Оформление	Не требует заключения отдельного договора, как правило, заключается допсоглашение к договору купли-продажи, поставки, подряда и т. п.	Всегда заключается самостоятельный кредитный договор

Как видим из проведенного анализа, КК обладает целым рядом важных преимуществ для предпринимателей: он доступнее, проще в оформлении и выгоднее для заемщика по сравнению с банковским кредитом. 

Договор товарного кредита и коммерческого кредита

Подробнее

Условия коммерческого кредита и способы его предоставления

Законодательство РФ не может устанавливать конкретные процентные ставки, которые должны быть прописаны в договоре коммерческого кредита. Вы должны понимать, что заимодавец и заемщик самостоятельно устанавливают ставки и условия коммерческого кредита.

Согласно условиям кредитования, заключенное соглашение не должно противоречить интересам обеих сторон:

1. Кредитная ставка должна быть ниже той, что установлена по банковской ссуде. В противном случае не имеет смысла заключать коммерческий договор.
2. Процент должен компенсировать затраты и издержки заимодавца при предоставлении товара во временное использование.
3. Цена за товар не должна сильно отражаться на его удорожании, так как это снижает его конкурентную способность.

Выделяют следующие способы предоставления коммерческого займа:

1. Вексель. Обязательства покупателя подтверждаются векселем, который выдан кредитору.
2. Открытый счет. Заемщик может обратиться за товаром в любое время, без дополнительного решения о предоставлении ссуды.
3. Сконто. При своевременной оплате предусмотрена выдача скидки.
4. Фрэнчайз. Займ предоставляется сезонно для приобретения товара по специальным распродажам.
5. Консигнация. Продукция предоставляется в пользование под реализацию, поэтому возврат долга возможен после продажи товара.

Отличия от банковского кредита

Основным отличием коммерческого кредита от банковского выступает то, что участниками сделки выступают сами компании, поэтому не привлекается к этому процессу банк.

К другим отличиям относится:

• кредитором является организация, связанная с созданием или продажей товаров;
• в качестве объекта сделки выступает товар, а не денежные средства;
• обычно используется низкая процентная ставка;
• плата за такой займ включается в стоимость товара;
• инструментом для кредитования выступает вексель.

Коммерческие кредиты действительно считаются выгодными для многих покупателей товаров, поэтому они становятся все более востребованными среди разных небольших предприятий.

Понятие

В любой предпринимательской деятельности важную роль играет процесс увеличения своего оборотного капитала. Поэтому сегодня все больше становится популярным коммерческий кредит как один из способов оснащения организации со стороны заемщика и как финансовый инструмент политики привлечения клиентов для продавцов.

Фактически такая форма кредитования представляет собой отсрочку платежа, а конкретнее — наличную или товарную ссуду, выдаваемую заемщику с условием возврата через определенное время. При этом в отношениях участвуют с обеих сторон юридические лица. Коммерческий кредит выдает не банк. Заемщиком по нему выступает какая-либо организация.

Любой договор коммерческой сделки может содержать принципы такого кредита. Соответственно, сам заем выдается на короткие сроки с выполнением условий срочности и платежности.

Виды коммерческого кредита

Для начала стоит отметить, что такой вид взаимоотношений между кредитором и заемщиком нельзя считать классическим, ведь для осуществления передачи имущества в долг не требуется лицензия и привлечение в банковской организации. Сторонами сделки могут выступать юридические лица и индивидуальные предприниматели, даже физические лица могут заключать между собой соглашение на предоставление коммерческого кредита, хотя такая практика применяется довольно редко. Далее, рассмотрим несколько виды коммерческого кредита, которые применяются достаточно часто.

Вексельный займ

Это разновидность коммерческого кредита, согласно которой заемщик предоставляет кредитору долговую расписку, обязывающую его уплатить поставщику определенную сумму денежных средств, она является приложением к основному договору. Векселя делятся на два подвида:

1. Простой вексель – данная формы расчетов применяется чаще всего. Если говорить простыми словами, то две стороны договора заключают между собой соглашение, на основании которого кредитор передает товар заемщику и берет с него письменное обязательство об уплате стоимости товара к определенному сроку.
2. Переводной вексель, особенность данной формы коммерческого кредитования заключается в том, что здесь выступают 3 стороны договора – это кредитор, заемщик и ремитент. Если говорить простыми словами, то сделка будет выглядеть следующим образом: кредитор дает заемщику указание уплатить денежные средства по договору в пользу третьей стороны сделки ремитента, на территории нашей страны такая система применяется редко, в основном она используется для осуществления международных расчетов.

Факторинг

Суть данной схемы заключается в том, что для извлечения дебиторской задолженности заемщика привлекается специализированное фактор-фирмы или банк. То есть, посредник приобретает долг у кредитора, но не за полную стоимость, а за 70-80% от суммы договора. Далее, задача посредника получить долг от заемщика в полном объеме. За посредничество фактор-фирма берет несколько процентов от суммы долга, такая система кредитных отношений позволяет кредитору в кратчайшие сроки вернуть денежные средства и пустить их в оборот, причем за это она должна заплатить определенную комиссию.

Лизинг

Это еще один вид коммерческого кредитования, согласно условиям которого кредитор передает заемщику определенную собственность в пользование, которую потом можно выкупить по остаточной стоимости. Как правило, в данном случае объектом кредитования является недвижимость, транспортные средства, оборудование для производства и прочее активы. Согласно договору лизинга заемщик обязан уплачивать кредитору определенный комиссию, а по окончании срока действия договора сможет уплатить символическую плату и перевести имущество в собственность.

Консигнация

За таким сложным для понимания термином скрывается простая суть, которая довольно часто применяется между российскими предпринимателями. Если говорить простыми словами, то это передача товара под реализацию. Схема сделки такая, что одна сторона – это владелец товара передает другой стороне договора, посреднику, свой товар для его последующей реализации. Но посредник передает денежные средства, выручку, не сразу единовременно, а по мере реализации товара.

Формы и основные положения коммерческого кредитования

На сегодняшний день различают две формы – товарная и денежная.

Первая представляет собой процесс, когда взаймы предоставляются товары, которые обеспечивают возврат долга. Товарная форма предшествовала денежной форме. Суть товарного кредитования заключается в участии товаров в финансовых отношениях как предмета долга. Возврат товара осуществляется деньгами. Только в случае полного погашения долга кредитные товары могут стать собственностью заемщика. Факт предоставление коммерческого кредита значит, что в заем отдаться определенная сумма. Такая форма является типичной в связи со значением денег как общего эквивалента всевозможных финансовых операций.

В) производительная и потребительская

⇐ Предыдущая12

С) срочная и бессрочная

D) скрытая и явная

26. …… кредита – это его более детальная характеристика по организационно-экономическим признакам, используемая для классификации кредитов.

А) функция

В) вид

С) граница

D) роль

27. Субъектами коммерческого кредита выступают:

А) коммерческие банки и физические лица

В) юридические, физические лица и государство

С) хозяйствующие субъекты

D) торговые организации и физические лица

28. Коммерческий кредит, как правило, носит ……характер.

А) краткосрочный

В) долгосрочный

С) бессрочный

D) средне- и долгосрочный

29. Объектом сделки коммерческого кредита выступают ресурсы:

А) коммерческого банка

В) предприятия-продавца

С) центрального банка

D) предприятия-потребителя

30. Объектом сделки коммерческого кредита выступают:

А) валютные ценности

В) денежные средства

С) ценные бумаги

D) товары и услуги

31. Сделка коммерческого кредита оформляется в основном:

А) аккредитивом

В) векселем

С) инкассо

D) устной договоренностью

32. …….- это разновидность коммерческого кредита, предполагающая определенные обязательства заемщика перед кредитором (если товары продаются, то обязательства погашаются, в противном случае товар возвращается).

А) сезонный кредит

В) открытый счет

С) франчайзинг

D) консигнация

33. Для …..кредита характерно движение ссуженной стоимости в следующих формах: предоставление кредита в товарной форме – погашение кредита в денежной форме.

А) банковского

В) коммерческого

С) гражданского

D) государственного

34. В банковском кредите в качестве кредиторов могут выступать:

А) любые кредитно-финансовые учреждения, имеющие свободные денежные средства

В) только коммерческие банки

С) только страховые и инвестиционные компании

D) кредитные учреждения, имеющие лицензию на совершения кредитных операций

Процент по …….кредиту входит в цену товара.

А) банковскому

В) гражданскому

С) коммерческому

D) государственному

Учет коммерческого кредита у кредитора

Раскроем особенности учета на примере продажи продукции с отсрочкой. Так как коммерческий кредит считается дополнительным условием, проценты по нему будут увеличивать стоимость продукции. Соответствующее правило приведено в пункте 6.2 ПБУ 9/99. В этих же Правилах указано, что выручка, полученная в результате коммерческого кредита, принимается к учету в размере дебиторского долга.

Вопрос: Как отразить в учете организации-производителя выручку от продажи готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?
По договору поставки организация реализовала партию готовой продукции стоимостью 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб., с предоставлением покупателю коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, что оформляется выдачей покупателем собственного векселя. В день отгрузки готовой продукции (30 апреля) покупатель выписал собственный простой беспроцентный вексель на сумму 648 000 руб. со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее 31 июля». Вексель был предъявлен к оплате и оплачен 3 августа.
Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого истекшего месяца. Для целей налогообложения доходы и расходы признаются методом начисления.
Векселя покупателя не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Ставка рефинансирования Банка России в период обращения векселя составила (условно) 6,25%.Посмотреть ответ

Проценты по сделке будут фиксироваться при помощи этой проводки: ДТ62 КТ90-1. Дата отражения операции определяется от даты перехода прав собственности на предмет соглашения, оговоренной в договоре. Если переход прав производится после передачи продукции контрагенту, на эту же дату необходимо определить сумму процентов, которые должен выплатить заемщик. Если право переходит после выплаты всей суммы за товар, проценты будут отражены на момент оплаты продукции. Проценты входят в структуру выручки от реализации.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, при предоставлении коммерческого кредита предполагается ответственность за просрочку платежей по нему. Проценты будут помещены на счет 91.

НДС

В базу по НДС входят следующие доходы (пункт 1 статьи 162 НК):

• Процент, приобретенный в счет платы за проданную продукцию.
• Процент по займу в объеме, превышающем процент по ставке ЦБ.

Проценты по коммерческому кредиту будут повышать базу по НДС у займодателя. Основанием является пункт 1 статьи 162 НК РФ. Доход в форме процентов входит в структуру внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Порядок учета оговорен в статье 316 НК РФ.

Порядок признания дохода оговорен в статье 271 НК РФ. Если кредит будет действовать дольше одного периода, доход считается полученным и входит в структуру выручки на завершение периода. Если действие соглашения было завершено досрочно (к примеру, досрочно выплачен заем), доход считается полученным и будет входить в состав доходов на момент прекращения действия документа.

Бухучет

В рамках бухучета коммерческий кредит будет фиксироваться этими проводками:

• ДТ62 КТ90-1. Выручка от продажи продукции с учетом процентов. Проценты будут начисляться только в том случае, если заемщик просрочил выплату платежей.
• ДТ90-3 КТ68, субчет «Расчет по НДС». Начисление НДС с продажи продукции.
• ДТ90-3 КТ68, субсчет «Расчеты по НДС». Начисление НДС с набежавших процентов за коммерческий кредит.
• ДТ62 КТ90-1. Начисление процентов за то, что заемщик не вовремя погасил свои обязательства.
• ДТ90-3 КТ68, субсчет «Расчеты по НДС». Начисление НДС с набежавшей пени.
• ДТ51 КТ62. Выплата долга по соглашению о коммерческом кредите.
• ДТ90-9 КТ99. Фиксация финансового результата от продажи продукции.

ВНИМАНИЕ! Каждая проводка должна быть подтверждена первичными документами. Это могут быть соглашение о коммерческом кредите, выписки с личного счета, квитанции и чеки

Страхование коммерческих кредитов

Целью страхования коммерческих кредитов является снижение сопутствующих им рисков, в первую очередь связанных с возможным невозвратом. Ситуация, приводящая к нежелательным для кредитора последствиям, может возникнуть по разнообразным причинам, как экономическим, так и политическим:

• банкротство контрагента;
• отказ в возмещении или принятии товара;
• изменение законодательной базы внутри страны и за ее пределами (при страховании экспортных коммерческих кредитов);
• форс-мажорные обстоятельства.

В случае заключения договора, риски принимают на себя страховые компании, что несколько удорожает кредит, но повышает его безопасность и доступность займа, так как полис может заменять обеспечительное имущество.

Инициатором заключения договора страхования, как правило, становится кредитор, однако оплату его в конечном счете производит заемщик (стоимость услуги включается в общий тариф).

Согласно общепринятой практике, выплата страховой премии производится только при выявлении полной безнадежности задолженности, выраженной:

• банкротством кредитуемого контрагента;
• прекращением деятельности фирмы-заемщика;
• официальным признанием объективных обстоятельств, исключающих погашение коммерческого кредита.

Возможность заключения страхового договора определяется анализом кредитоспособности заемщика. При этом фирма-страховщик обязывает страхователя сообщить в письменном виде данные, позволяющие объективно оценить риски. Также экспертизу проходят продукты, составляющие объект заимствования.

Тарифы на страхование устанавливаются индивидуально, с учетом всех обстоятельств и параметров предоставляемого кредита. Они могут существенно различаться в пределах 0,25–10% суммы, в которую оценены одалживаемые средства. Страховую сумму составляет стоимость неоплаченной части поставленных активов.

Срок страхования для краткосрочных коммерческих кредитов устанавливается, как правило, в один год, а при долгосрочных – на время действия договора заимствования.

Страхователь обязан сообщать страховой компании о возникновении обстоятельств, которые способны повлиять на степень риска:

• затруднения, выявленные при оплате или приеме объекта заимствования;
• некорректность оформления документов;
• различные инциденты.

В случае возникновения страховой ситуации, кредитор должен быть готов предоставить все документальные доказательства добросовестного выполнения им условий договора заимствования.

Страховщик имеет право отказаться от заключения или соблюдения договора страхования при выявлении следующих обстоятельств:

1. Кредитор нарушил условия договора в части сроков поставки, количества или качества объекта кредитования и т. д.
2. Договор, частью которого являются условия коммерческого кредитования, в целом не соответствует требованиям законодательства.
3. Необходимые документы не были предоставлены в полном объеме или частично (в том числе лицензии, счет-фактуры, накладные).
4. Товары не приняты дебитором или возвращены поставщику.
5. Выполнению договора препятствуют действия государственных органов.